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上海代理记账公司:政府返税要交企业所得税吗?

2022-03-04
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企业缴纳相关税费之后,享受增值税先征后退,先征后退,先征后返等各种税收返还优惠政策取得的税收返还收入需要缴纳企业所得税吗,账务上应如何处理呢?


根据《财政部 国家税务总局 关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税2008年151号)文规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。


这里所说的财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。


即纳税人取得的政府返税收入需要并入应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。


账务处理上,根据《企业会计准则第16号——政府补助》规定,与企业日常经营活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入“其他收益”或冲减相关成本费用;与企业日常经济活动无关的政府补助,计入“营业外收入”。


企业取得的税收返还属于政府补助的范畴,计入“其他收益”或“营业外收入”,某些适用小企业会计准则的企业,由于没有设置“其他收益”科目,取得的税收返还计入“营业外收入”。


计提时,借:其他应收款——税收返还 贷:其他收益/营业外收入

实际收到返还收入时,借:银行存款 贷:其他应收款——税收返还


特例:

实行“免抵退税”办法或“免退税”办法的纳税人,取得的增值税出口退税款,不需要并入企业所得税应纳税所得额缴纳企业所得税。对于退税款账务处理上也并未计入损益类科目,所以出口退税款在企业所得税汇算清缴时,也不涉及纳税调整的问题。


当期免抵税额会计分录:

借:应交税费——应交增值税(出口抵顶内销产品应纳税额)

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)


免抵税额是指的享受“免抵退”税办法的纳税人,由于内销环节应纳税额大于0,免抵退税额先抵顶内销环节的应纳税额的部分。


当期应退税款会计分录:

借:其他应收款

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

实际收到退税款:

借:银行存款 贷:其他应收款


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上海代理记账公司:账务处理错了,纳税申报跟着错 上海代理记账公司:计提增值税和附加税会计分录
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