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上海代理记账公司:计提增值税和附加税会计分录

2022-03-04
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在我国境内销售或进口货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产和不动产的单位和个人均需要缴纳增值税,附加税费是指城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加,附加税费是以实际缴纳的增值税及消费税为计税依据缴纳的税上附加税,那么企业发生增值税应税行为,应如何计提增值税及附加税呢?


企业发生增值税应税销售行为时,需要计提增值税,一般纳税人计提增值税会计分录如下:

借:银行存款/应收账款等

借:主营业务收入/其他业务收入/资产处置损益等

应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——简易计税


一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,按照现行增值税制度规定,需要预交增值税的,预交税款计入“应交税费——预交增值税”。


借:应交税费——预交增值税

贷:银行存款


期末结转计提的增值税及准予抵扣的进项税额:

借:应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:应交税费——应交增值税(进项税额)

应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——预交增值税

应交税费——未交增值税


实际缴纳时:

借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,计提增值税会计分录:

借:应收账款等

贷:主营业务收入/其他业务收入等

应交税费——应交增值税

实际申报缴纳增值税时:借:应交税费——应交增值税 贷:银行存款


小规模纳税人未达到增值税起征点(《 财政部 国家税务总局 关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号)文规定,月度应税销售额不超过15万元的,免征增值税,以一个季度为一个纳税期的,季度不超过45万元免征增值税),免征的增值税税额,结转至“营业外收入”。

借:应交税费——应交增值税 贷:营业外收入


计提附加税费会计分录

借:税金及附加

贷:应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育费附加


小规模纳税人未达到增值税起征点免征增值税的,对应的附加税费也享受免征优惠,如果已经计提的附加税费,则冲减“税金及附加”(和计提分录相反),如果没有计提的,可以选择不计提。


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