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上海记账公司:进口关税和增值税的会计分录

2022-03-08
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进口关税一般计入货物的成本,增值税如果是一般纳税人,可以作为进项抵扣税额。


进口增值税和进口关税会计分录如下:


借:库存商品或原材料(采购价+关税等)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款


对于关税和增值税,可以计入该设备的原值当中:


1、关税按该货物归属类别适用关税税率,用关税完税价格*关税税率=关税。

增值税=(关税完税金额+关税)*17%

如果该货物要交消费税,

则:

增值税=(关税完税金额+关税)/(1-适用消费税税率)*17%


2、本月支付税款给第三方时,暂挂往来:

借:预付账款

贷:银行存款


3、下月收到税单时:

借:库存商品

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:预付账款


进口增值税与关税发票

借:库存商品

贷:应交税金——应交进口关税


实际缴纳进口关税时:

借:应交税金——应交进口关税

贷:银行存款(其他货币资金——银行汇票)


收到海关进口增值税专用缴款书:

借:应交税金——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款(其他货币资金——银行汇票)


进口货物按照国外的发票做账:

借:库存商品

贷:应付账款/预付账款/银行存款

进口关税=完税价格×关税税率

进口增值税=(关税完税价格+关税税额+消费税额)×增值税率


进口消费税:

从价消费税额= (完税价格+关税)/(1-消费税税率)×消费税率

从量消费说额= 应税消费品数量×消费税单位税额


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