直接免税的会计分录怎么做?
一般纳税人
借:应交税费-应交增值税-减免
税贷:其他收益;
小规模纳税人
借:应交税费-增值税
贷:营业外收入
直接免税是指免征增值税,而增值税免税是指某项应税行为的本身是属于纳税范围的,但由于享受了国家的优惠政策而免税。但免税不等于0税率。切记不要再发票上的税率选项填0%,正确的方法是填免征税。
由于直接免税比较特殊,在财务处理上,也有其独特的会计做账方式。
面对不同纳税主体,要分别做会计分录:
1. 一般纳税人
借:应交税费-应交增值税-减免税 贷:其他收益
2、 小规模纳税人
借:应交税费-增值税 贷:营业外收入
处理免征税的时候,面临损益和未分配利润,进行会计分录:
3. 期末结转本期损益
借:其他收益/营业外收入 贷:本年利润
4. 结转未分配利润
借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润
特别注意的一点,就是0税率和免税,不征税,还是有区别的。
增值税免税,是指某项应税行为,本身属于应税范围。因为国家政策扶持,销售环节不征收增值税,但进项不允许抵扣,不退还。