总承包企业收取建设单位拨付的人工费用
借:银行存款—农民工工资专用账户
贷:工程结算
(一般计税)应交税费—应交增值税(销项税额)
(或简易计税)应交税费—简易计税
(或小规模) 应交税费—应交增值税
总包代发由其直接发包的专业分包、劳务分包单位的民工工资
1、总承包企业会计处理
借:工程施工—分包合同成本
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(民工工资专用账户)
简易计税项目的,全额计入工程施工成本;未能及时取得专票的,可暂按全额计入施工成本,待取得专票后自成本中冲回进项税额部分,不属于应交增值税“待抵扣进项税额”明细科目的核算范围。
2、分包单位会计处理
1)计提工资:
借:工程施工—人工费
贷:应付职工薪酬—工资(应发工资)
应付职工薪酬—养老、医疗等社保(单位承担部分)
2)扣除个人承担的社保、个税等:
借:应付职工薪酬—工资(应发工资)
贷:其他应付款—养老、医疗等(个人承担部分)
应交税费—应交个人所得税
应收账款—总包代发民工工资(实发工资)
3)提交工资表由总承包企业代发民工工资后:
借:应收账款—总包代发农民工工资(实发工资)
贷:工程结算
应交税费—应交增值税(销项税额)