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上海代理记账公司:差额征税的账务处理

2022-03-08
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一、企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。


1、按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额

借:主营业务成本 /存货/工程施工等

贷:应付账款/应付票据/银行存款等


2、待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额

借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

或应交税费——简易计税(小规模应交税费—应交增值税),

贷:主营业务成本/存货/工程施工等


二、金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。


1、金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额

借:投资收益等

贷:应交税费—转让金融商品应交增值税


2、如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额

借:应交税费—转让金融商品应交增值税

贷:投资收益等


3、交纳增值税时

借:应交税费——转让金融商品应交增值税

贷:银行存款


4、年末,本科目如有借方余额,则

借:投资收益等

贷:应交税费——转让金融商品应交增值税


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