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2021年度企业所得税汇算清缴这些事您得注意!

2022-02-25
1059次

2021年度企业所得税汇算清缴已然拉开序幕,今年填报企业所得税汇算清缴申报表哪些事项需要您特别关注呢?让我们一起来学习吧!


一、什么是企业所得税汇算清缴


企业所得税汇算清缴,是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴企业所得税的数额,确定该纳税年度应补或者应退税额,并填写企业所得税年度纳税申报表,向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。


二、汇算清缴申报时间要求


根据《企业所得税法》及其实施条例规定,纳税人应当在2022年1月1日至2022年5月31日期间完成2021年度企业所得税汇算清缴,结清应缴应退企业所得税税款。


为节约您的宝贵时间,确保汇算清缴工作有序开展,宁夏区税务局建议:规模较小企业在2022年3月底前完成汇缴申报;中小企业在2022年4月底前完成汇缴申报;重点税源企业在2022年5月底前完成汇缴申报。


三、汇算清缴网络申报方式,及“企业所得税税收政策风险提示服务系统”的使用


您可以登录宁夏区税务局官方网站,免费使用宁夏电子税务局企业所得税年度申报模块进行2021年度企业所得税汇算清缴申报。


同时,您可使用“企业所得税税收政策风险提示服务系统”,自助对申报表数据开展风险扫描,旨在帮助企业降低申报风险。需要注意的是,如果核实确认提示信息确属风险或差错的,建议对填报数据及时更正后再提交申报;如核实后确认不属于风险或差错的,可以忽略该提示信息。不论是否修改相关风险提示信息,均不影响正常申报,但税务机关在后续管理中如果发现相关问题,企业将面临相应的法律责任。


四、汇算清缴纳税申报表填报的注意事项


1.年度纳税申报表中“利润总额”与财务报表“利润总额”应当一致。


实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人,企业所得税年度纳税申报表主表(A100000)第1至13行金额其数据直接取自《利润表》(另有说明的除外)。因此,主表(A100000)第13行“利润总额”应等于财务报表中“利润总额”。


2.原则上企业所得税申报收入不应小于增值税申报当年累计收入。


一般情况下,企业所得税年度纳税申报表主表(A100000)第1行“营业收入”与主表(A100000)第11行“营业外收入”的合计数,应大于当年度增值税申报年度累计销售收入。


3.“资产总额”单位是万元。


基础信息表(A000000)中“103资产总额(万元)”纳税人填报资产总额的全年季度平均值,单位为“万元”,纳税人千万不要按“元”填报。


4.汇算清缴后出现应退税款时,可在电子税务局同步办理退税。


纳税人汇缴申报后,形成预缴税款超过应纳税款需要退税的,宁夏电子税务局会直接跳转至退税申请模块,根据企业的选择帮助企业便捷办理退税事项。


5.房地产企业当年度“营业收入”应大于或等于未完工产品转完工产品收入。 房地产企业当年度企业所得税年度申报表中主表(A100000)第1行“营业收入”应大于或等于《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”金额。


6.汇算清缴申报选用新版申报表。


(1)企业所得税查账征收企业,使用《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》(2021年修订)进行2021年度汇算清缴申报;


(2)跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》进行2021年度汇算清缴申报。


7.小微企业可简化填写申报表。


小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)等6张表单。上述表单相关数据在主表(A100000)中直接填写。


8.别忘记填报享受税收优惠。


纳税人2021年度汇算清缴时办理企业所得税税收优惠事项应按照《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年23号)、《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于明确办理企业所得税地方分享部分优惠政策事项留存备查资料的公告》(国家税务总局宁夏回族自治区税务局公告2019年1号)规定,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式享受税收优惠。


9.不允许税前扣除项目必须纳税调增。


根据《企业所得税法》规定,下列支出不得扣除:1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;2.企业所得税税款;3.税收滞纳金;4.罚金、罚款和被没收财物的损失;5.税法第九条规定以外的捐赠支出;6.赞助支出;7.未经核定的准备金支出;8.与取得收入无关的其他支出。企业发生的上述支出,应在表A105000相应行次纳税调增。

来源:宁夏税务


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