依法签订“借款合同”
公司向个人借款,应当签订“借款合同”。公司应要求个人提供“利息发票”和“个税完税凭证”;若仅有利息发票,公司应当依法代扣代缴利息对应的个税;若有“利息发票”和“个税完税凭证”,则公司无需代扣代缴个税;若该借款为免息的,则无需个人提供“利息发票”和“个税完税凭证”(或无需代扣代缴个税)。
依法代扣代缴利息的个税
依据《中华人民共和国个人所得税法》第三条,“个人所得税的税率:(三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。”
合法合规的会计分录
签订借款合同,收到借款时,账务处理如下:
借:银行存款
贷:短期借款/其他应付款
按期计提利息时,账务处理如下:
借:财务费用
贷:应付利息
支付利息时,账务处理如下:
借:应付利息
贷:银行存款
应交税费--应交个人所得税(代扣代缴)
缴纳代扣代缴个人所得税时,账务处理如下:
借:应交税费--应交个人所得税(代扣代缴)
贷:银行存款
偿还借款时,账务处理如下:
借:短期借款/其他应付款
贷:银行存款