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上海记账公司:小规模纳税人未达到起征点免税分录,以及如何纳税申报?

2022-03-16
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小规模纳税人应税销售额额未达到起征点,免征增值税,那么账务上,企业应该如何处理呢,免税税额应结转至什么科目呢?


根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第11号)文规定,小规模纳税人月度应税销售额不超过15万元(含本数)的(按照季度申报的,季度应税销售额不超过45万元),免征增值税。那么小规模纳税人应税销售额未达到起征点账务上应如何处理呢?


小规模纳税人发生应税销售行为时,按照正常处理原则,确认“主营业务收入”,并同时确认“应交税费——应交增值税”,即:


借:应收账款/银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税


月度或季度申报缴纳增值税时,确认应税销售额未达到起征点,账务上需要转入“其他收益”或“营业外收入”。


具体转入“其他收益”还是“营业外收入”,主要看小规模纳税人适用的会计准则是《小企业会计准则》还是《企业会计准则》,如果小规模纳税人适用的是《小企业会计准则》就需要结转至“营业外收入”(小企业会计准则下,未设置“其他收益”科目),如果小规模纳税人适用的是《企业会计准则》则需将免税税额转入“其他收益”。即:

借:应交税费——应交增值税

贷:其他收益/营业外收入


小规模纳税人未达到起征点的销售额,纳税申报时应填列在《增值税及附加税费申报表》(小规模适用)主表第9栏“免税销售额”,同时根据小规模纳税人属于企业还是个体工商户,分别填列第10栏“其中:小微企业免税销售额”(公司制企业)和第11栏“未达起征点销售额”(个体工商户)。免税销售额无需再填列第1栏次或第4栏次“应征增值税不含税销售额”。


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