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上海代理记账公司:企业支付的差旅费津贴需要发票吗,差旅费津贴需要缴纳个税吗?

2022-03-24
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企业员工因公出差,实报实销之外一般会给予员工一定的差旅费津贴,那么差旅费津贴需要员工提供发票吗,是否需要并入员工工资薪金所得缴纳个税呢?


差旅费津贴需要提供发票吗,如何入账?


企业支付给员工的差旅费津贴无需员工提供发票即可入账。开具发票需要发生增值税应税销售行为,而职工因公出差领取的差旅费津贴不属于增值税应税范围。企业支付员工的差旅费津贴,凭借公司相关制度标准,员工填列的差旅费报销单以及交通费、住宿费等其他证明经济行为实际发生的资料,根据员工所在部门不同计入相关成本费用。


差旅费津贴具体的支付标准公司要有具体的规章制度,比如省内XX元/天,省外XX元/天,同时附带上能够证明员工真实出差天数的交通往返车票(有去有来的凭证,固定出差时间)、填列的差旅费报销单等。


举例:


甲公司(一般纳税人)财务规章制度规定员工出差期间每天给予100元的伙食补贴,员工外地就餐不再凭发票报销,张某(销售部门员工)2022年3月份出差外地5天,出差往返火车票合计为1090元,住宿费取得增值税专用发票,不含税金额为1500元,税额为90元。


账务处理为:


交通费进项税额=1090÷(1+9%)×9%=90元

进项税额合计=90+90=180元

借:销售费用——差旅费 500+1000+1500=2000

应交税费——应交增值税(进项税额) 180

贷:其他应付款——张某 2180


差旅费津贴需要并入工资薪金所得,缴纳个税吗?


根据《国家税务总局关于印发 征收个人所得税若干问题的规定 》(国税发1994年89号)第二条规定,差旅费津贴不属于工资薪金性质的补贴,不征收个人所得税。


对于民营企业差旅费津贴国家并没有出台相应的最高上限,但实务中具体标准可以参考当地省直党政机关和事业单位差旅费管理办法规定的标准。


公司规章制度规定的差旅费津贴尽量不要高于参考标准,具体可以咨询当地税务机关,某些地区税务机关可能针对差旅费津贴有适用当地的具体措施。


对于公司而言,差旅费津贴要做到有具体制度规定,有公司财务制度的支持(具体差旅费津贴标准参考当地省直党政机关和事业单位标准,注意不要以避税为目的),同时需要取得相关资料证明差旅费实际发生,如往返车辆证明差旅费计算天数的合理性。差旅费津贴规定的标准不合理,以及没有相关证据证明实际发生,均有被视为工资薪金所得,缴纳个税的风险。


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