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上海代理记账公司:存货的会计分录

2022-03-29
1038次

1.原材料


1)采用实际成本核算


①购入材料

A.材料已验收入库,货款已经支付

借:原材料

应交税费一应交增值税 (进项税额)

贷:银行存款等


B.货款已经支付,材料尚未到达或尚未验收入库

借:在途物资

应交税费一应交增值税 (进项税额)

贷:银行存款等


C.材料已经验收入库,货款尚未支付

借:原材料

应交税费一应交增值税 (进项税额)

贷:应付账款等


D.材料已验收入库,月末发票账单尚未收到,材料按暂估价值入账

借:原材料

贷:应付账款一暂估 应付账款

下月初,用红字冲销原暂估入账金额

借:原材料(红字)

贷:应付账款一暂估应付账款 ( 红字)


②发出材料

借:生产成本(生产车间生产产品领用)

制造费用(车间管理部门一般领用等)

销售费用(销售部门领用)

管理费用(行政管理部门领用,以及车间设备日常维修领用)

研发支出(研发部门领用)

在建工程(工程领用)

委托加工物资( 委托外单位加工材料领用)

其他业务成本(出售材料结转成本)

贷:原材料


2)采用计划成本核算


①购入材料


A.验收入库前

借:材料采购(实际成本)

应交税费一应交增值税 (进项税额)

贷:银行存款等


B.验收入库时

借:原材料(计划成本)

贷:材料采购(计划成本)

同时,结转入库材料差异(将“材料采购”科目余额结平)


a.若为超支差异

借:材料成本差异.

贷:材料采购


b.若为节约差异

借:材料采购

贷:材料成本差异


②发出材料


A.若为超支差异:

借:生产成本等(实际成本)

贷:原材料(计划成本)

材料成本差异


B.若为节约差异:

借:生产成本等(实际成本)

材料成本差异

贷:原材料(计划成本)


2.低值易耗品


1)购入时

借:周转材料一低值易耗品一在库 (按实际成本)

贷:银行存款等


2)领用时

借:周转材料一低值易耗品一在用(按实际成本)

贷:周转材料一低值易耗品一在库(按实际成本)


3)分次摊销时

借:制造费用等(实际成本/使用次数)

贷:周转材料一低值易耗品一摊销 (实际成本/使用次数)


4)最后一次摊销完毕时,“摊销”明细科目的贷方余额与“在用”明细科目的借方余额相互抵销,从而结平“周转材料一低值 易耗品”明细科目的余额

借:周转材料一低值易耗品一摊销(按实际成本)

贷:周转材料一低值易耗品一在用(按实际成本)


3.委托加工物资


1)发出物资

借:委托加工物资

贷:原材料


2)支付加工费、运杂费等

借:委托加工物资

应交税费一应交增值税 (进项税额)

贷:银行存款等


3)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代缴的消费税


①收回后用于直接销售的:

借:委托加工物资

贷:银行存款等


②收回后用于继续加工(应税消费品)的

借:应交税费一应交消 费税

贷:银行存款等


4)加工完成验收入库

借:库存商品等

贷:委托加工物资


4.存货清查


1)存货盘盈


①批准前

借:原材料/库存商品等

贷:待处理财产损溢


②批准后

借:待处理财产损溢

贷:管理费用


2)存货盘亏及毁损


①批准前

借:待处理财产损溢

贷:原材料/库存商品等

应交税费一应交增值税 (进项税额转出)


②批准后


借:原材料(入库的残料价值)

其他应收款(应由保险公司或过失人的赔款)

管理费用(收发计量差错等一般经营损失)

营业外支出(自然灾害等非正常损失)

贷:待处理财产损溢


5.存货减值


1)计提存货跌价准备时

借:资产减值损失一计 提的存货跌价准备

贷:存货跌价准备


2)转回已计提的存货跌价准备时

借:存货跌价准备(按会计准则允许转回的金额)

贷:资产减值损失

计提的存货跌价准备


3)结转已计提存货跌价准备的存货销售成本时

借:存货跌价准备

贷:主营业务成本/其他业务成本等


仅供参考学习


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