1.原材料
1)采用实际成本核算
①购入材料
A.材料已验收入库,货款已经支付
借:原材料
应交税费一应交增值税 (进项税额)
贷:银行存款等
B.货款已经支付,材料尚未到达或尚未验收入库
借:在途物资
应交税费一应交增值税 (进项税额)
贷:银行存款等
C.材料已经验收入库,货款尚未支付
借:原材料
应交税费一应交增值税 (进项税额)
贷:应付账款等
D.材料已验收入库,月末发票账单尚未收到,材料按暂估价值入账
借:原材料
贷:应付账款一暂估 应付账款
下月初,用红字冲销原暂估入账金额
借:原材料(红字)
贷:应付账款一暂估应付账款 ( 红字)
②发出材料
借:生产成本(生产车间生产产品领用)
制造费用(车间管理部门一般领用等)
销售费用(销售部门领用)
管理费用(行政管理部门领用,以及车间设备日常维修领用)
研发支出(研发部门领用)
在建工程(工程领用)
委托加工物资( 委托外单位加工材料领用)
其他业务成本(出售材料结转成本)
贷:原材料
2)采用计划成本核算
①购入材料
A.验收入库前
借:材料采购(实际成本)
应交税费一应交增值税 (进项税额)
贷:银行存款等
B.验收入库时
借:原材料(计划成本)
贷:材料采购(计划成本)
同时,结转入库材料差异(将“材料采购”科目余额结平)
a.若为超支差异
借:材料成本差异.
贷:材料采购
b.若为节约差异
借:材料采购
贷:材料成本差异
②发出材料
A.若为超支差异:
借:生产成本等(实际成本)
贷:原材料(计划成本)
材料成本差异
B.若为节约差异:
借:生产成本等(实际成本)
材料成本差异
贷:原材料(计划成本)
2.低值易耗品
1)购入时
借:周转材料一低值易耗品一在库 (按实际成本)
贷:银行存款等
2)领用时
借:周转材料一低值易耗品一在用(按实际成本)
贷:周转材料一低值易耗品一在库(按实际成本)
3)分次摊销时
借:制造费用等(实际成本/使用次数)
贷:周转材料一低值易耗品一摊销 (实际成本/使用次数)
4)最后一次摊销完毕时,“摊销”明细科目的贷方余额与“在用”明细科目的借方余额相互抵销,从而结平“周转材料一低值 易耗品”明细科目的余额
借:周转材料一低值易耗品一摊销(按实际成本)
贷:周转材料一低值易耗品一在用(按实际成本)
3.委托加工物资
1)发出物资
借:委托加工物资
贷:原材料
2)支付加工费、运杂费等
借:委托加工物资
应交税费一应交增值税 (进项税额)
贷:银行存款等
3)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代缴的消费税
①收回后用于直接销售的:
借:委托加工物资
贷:银行存款等
②收回后用于继续加工(应税消费品)的
借:应交税费一应交消 费税
贷:银行存款等
4)加工完成验收入库
借:库存商品等
贷:委托加工物资
4.存货清查
1)存货盘盈
①批准前
借:原材料/库存商品等
贷:待处理财产损溢
②批准后
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
2)存货盘亏及毁损
①批准前
借:待处理财产损溢
贷:原材料/库存商品等
应交税费一应交增值税 (进项税额转出)
②批准后
借:原材料(入库的残料价值)
其他应收款(应由保险公司或过失人的赔款)
管理费用(收发计量差错等一般经营损失)
营业外支出(自然灾害等非正常损失)
贷:待处理财产损溢
5.存货减值
1)计提存货跌价准备时
借:资产减值损失一计 提的存货跌价准备
贷:存货跌价准备
2)转回已计提的存货跌价准备时
借:存货跌价准备(按会计准则允许转回的金额)
贷:资产减值损失
计提的存货跌价准备
3)结转已计提存货跌价准备的存货销售成本时
借:存货跌价准备
贷:主营业务成本/其他业务成本等
仅供参考学习