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上海代理记账公司:所有者权益会计分录完整版

2022-04-17
1024次

一、实收资本


(一)实收资本增加的会计处理


1.企业增加资本的一般途径


(1)将资本公积转为实收资本或股本借:资本公积一资本溢价(或股本溢价)

贷:实收资本(或股本)


(2)将盈余公积转为实收资本或股本借:盈余公积

贷:实收资本(或股本)


(3)所有者投入

借:银行存款等

贷:实收资本(或股本)

资本公积一一资本溢价(或股本溢价)


2.股份有限公司发行股票股利借:利润分配一一转作股本的股利贷:股本


3.可转换公司债券持有人行使转换权利借:应付债券

其他权益工具

应付利息(尚未支付的应付利息)贷:股本

资本公积一一股本溢价


4.企业将重组债务转为资本借:应付账款

贷:实收资本(或股本)

资本公积一一资本溢价(或股本溢价)营业外收入


5.以权益结算的股份支付的行权

借:资本公积一一其他资本公积(等待期累计确定的金额)

银行存款(企业收到的股票价款)贷:实收资本(或股本)

资本公积一一资本溢价(或股本溢价)


(二)实收资本减少的会计处理


1.一般企业减资

借:实收资本(或股本)贷:银行存款等


2.股份有限公司采用回购本企业股票减资


(1)回购本公司股票时

借:库存股(实际支付的金额)

贷:银行存款


(2)注销库存股时


①回购价格高于回购股票的面值总额时借:股本(注销股票的面值总额)

资本公积一一股本溢价(差额先冲减股本溢价)盈余公积(股本溢价不足,冲减盈余公积)

利润分配一一未分配利润(股本溢价和盈余公积仍不足部分)贷:库存股(注销库存股的账面余额)

②回购价格低于回购股票的面值总额时借:股本(注销股票的面值总额)

贷:库存股(注销库存股的账面余额)

资本公积一一股本溢价(差额)


二、资本公积一一其他资本公积


1.以权益结算的股份支付


(1)在等待期每个资产负债表日,应按确定的金额

借:管理费用等

贷:资本公积一一其他资本公积


(2)行权日

借:银行存款(按行权价收取的金额)

资本公积一一其他资本公积(等待期累计确定的金额)

贷:实收资本(或股本)

资本公积一一资本溢价(或股本溢价)


2.采用权益法核算的长期股权投资


(1)被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动,投资方按持股比例计算应享有的份额 借:长期股权投资一一其他权益变动贷:资本公积一一其他资本公积或作相反会计分录。


(2)处置采用权益法核算的长期股权投资时借:资本公积一一其他资本公积

贷:投资收益(或相反分录)


来源:cpA会计教材


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