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上海代理记账公司:代开发票环节的一些小注意点

2019-09-18

代开发票主要分两种情形:小规模纳税人代开发票和个人到税务局代开发票。

还有就是采购物资对方没给开发票,采购方主动到去代开,这个不常见,严格来说应该还是有点不符合规定的,具体还是需要去代办点确认。简单说就是采购没拿到票,但是希望能税前抵扣,于是自己承担一点增值税,能少交一点所得税。

简单说说我了解的几个注意点。

1、小规模纳税人代开发票

按季申报缴纳增值税的小规模纳税人,代开增值税专用发票的,需要同时预缴增值税税款。代开普通发票的,在一个季度内累计开票金额(包括增值税专用发票和普通发票)超过30万元的,在超过30万元的当次,一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款(季度销售额低于起征点30万元免税代开)。

这是基于最新的小微企业优惠政策的免征额,超出部分按照征收率计算税额。大体是:增值税(不含税销售额*3%),城市建设维护税(增值税*7%),教育费附加(增值税*3%),地方教育附加(增值税*2%),地方性附加也有减免的

此外,如果应税项目是适用5%的征收率,则要按照5% 计算税额。

另外,按照最新的规定,针对小规模纳税人开专票,是开始要全面放开了,以后估计也就是个体户不想自己买税控设备才会存在代开吧。

2、个人代开发票

这里的个人是指税法规定中的其他个人,一般是指自然人,不是个体户,个体户是视为小规模纳税人身份。

需要注意一点:个人出租不动产,可以到税务机关代开增值税专用发票,个人发生的其它应税行为,不能代开增值税专用发票。(我觉得正是这一条 ,让很多人要挂靠到公司开展业务)

个人代开发票,多数情况是为公司提供了服务。有跟单位的正式合同,就可以去税务局代开。税率多数都是3%,然后再有一些附加费,和小规模差别不大。

个人代开发票需要注意的是,尽量避开劳务费发票。对收票方公司来说,税务局对劳务费的稽查很严,要有相关合同,金额还不能超,还要求代扣个税。对开票的个人来说,劳务费的个税也很高。跟公司签订合同的时候,最好能提前沟通下开票项目,看对方可以用什么开票项目,比如咨询服务、技术服务之类的,公司也是可以正常入账的,这些项目比起劳务费来说,就没那么明显。

有些地方的税务局在代开发票的同时,会代征个税,一般是按照1.5%的附征率计算个税(各地不太一样,不同项目可能也不一样,具体要去当地税务局了解清楚比较好),对比劳务费,可能也会要低一些。

不管对个人还是企业来说,发票是纳税环节中最重要的凭证,绝对值得重视。在去税务局代开发票之前,多收集一些信息,可能会有更好的方案。


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