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上海代理记账公司:税局将从这60个方面严查企业及时自查避免被罚

2019-09-19

自国地税合并之后,各地区税务机关之间实现了发票信息和数据的共享互通,再加上“金三”形成以软件系统测评分析、预警评估、风险推送的稽查新模式,以“互联网+大数据+云计算”稽查天网已经铺开。在稽查力度如此强大的情况下,企业应该如何应对?今天给大家汇总了税局严查的60个方面,大家务必学习到位!

01

关于税务稽查

新金税三期系统上线后,税务机关将充分利用大数据平台开展涉税风险控制。如果老板还用以前的思维来做事,作为端老板饭碗的会计当面反对肯定不合适,如果老板叫你做假账,就把这5个案例甩给他。

一起来看看以下5个案例——

案例一:经营活动是否真实

会计:听说税务机关要来检查啦!我们只是拿开具的发票计收入,我有点担心?

老板:不要担心!听说税务机关都是“以票控税”,开了票做了收入有什么问题!都知道经济形势不好,亏损太正常啦!况且,你做账深得我真传,成本、费用与收入完全配比,他们根本查不出来!

你的企业是否真实反映全部经营活动,是否存在帐外经营部分!

税务机关的手段:

A:大数据平台下的三方信息来源,可以还原你历史经营活动,从而证明申报的真实性(如提供的水电能耗数据、政府采购数据、银行流水清单等)。

B:区域同行业经营情况对比,会让你无处遁形,你不能保证所有的同行业都做假账,只要有一家是真实的,那么对不起!

C:国地税涉税信息共享,你不能保证你所有的申报数据逻辑严密。(如你虚增工资基数,那么个人所得是否按规定申报缴纳?社保费用是否按规定缴纳等)

D:当然我们还有其他办法,只有你想不到,没有我们做不到。(莫以为你安几个电表,我们就投有办法啦,但是就不告诉你!够胆你就来!)

案例二:扣除凭证是否符合规定

会计:老板,我们扣除凭证里面有的是白条、有的是假发票、有的是个人消费相关的发票、有的是与经营活动无关的凭证,肿么办?

老板:怕什么!凭证那么多,税务机关看不完?即使看出来了,调整就调整嘛,反正也补不了多少!再说也不一定能选到我们,兵来将挡,水来土掩!

按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定:“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款······”

税务机关的手段:

A:如果你用白条、假发票、个人发票或者与经营活动无关的凭证等入账,一律不允许税前扣除。

B:如果你编造虚假成本费用,必然导致与你的收入费用配比失衡,通过相应公式,你的收入真实性要打一个大大的问号!

C:如果你将费用进行人为调整(如本应计入当期业务招待费的项目归集于其地明细,如办公费等)一旦发现,税务机关将对你的费用的真实性进行通盘核查。

D:如果恶意使用假发票,还要接受税务机关处罚。

案例三:成本列支是否真实

会计:部分收入做的是微利或者平销,与实际利润不符,税务机关万一查出来,不是要补很多?

老板:不怕!你来当会计的时候,我就教你成本收入配比公式,只要你按我说的做了,就不用太担心。另外我们还可以解释,市场原因,产品价格下降,他们听了也没有办法!

收入成本要配比,非特殊情况微利、平销、低毛利或者倒挂均会被纳入评估重点。

税务机关的手段:

A:你不能保证你的上游、下游公司终与你保持“统一口径”;同时物流、资金流信息会让你无处遁形。

 

B:区域行情与全市行情在大数据下,已经“共通”。你提出的由于市场原因产品价格下降是否“站”得住、“说”得通、“摆”得平。

 

C:如果存在“倒挂”,你是否向税务机关进行资产损失税前扣除清单申报(或专项申报),如果没有申报不得税前扣除。

 

案例4:是否按要求进行纳税调整

老板:会计,我们是真亏损,不怕税务机关来查!

会计:但是老板,我们这几年都没有进行纳税调整,不知道税务机关认不认!

所得税的计税依据,不是会计利润、而是在会计利润基础上进行纳税调整后的余额,简称“应纳税所得额”。

而企业所得税法中的亏损是指企业依照企业所得税法的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

因此,真实亏损企业也应该按要求进项行纳税调整,若未进行调整,会造成在以后年度盈利弥补亏损时多弥补“亏损”,从而少缴纳所得税。另外,会计制度与税法存在巨大差异,正常情况下,企业如果按照会计制度进行核算,那么在年度汇算清缴时,纳税调整项目是比较多的,但是实际情况却是未调整或者调整不全,所以你就不要怪税务机关将你纳入评估重点了。

案例5:关联交易是否遵循独立原则

会计:老板,我们现在有个免税公司、有个应税公司,未将成本费用独立核算,造成应税公司大量亏损,我有点怕······

老板:这个······

按照税收相关规定,企业与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。

你是否有以下行为:

A:你是否按规定如实进行关联申报(包括关联关系及关联交易申报)。

B:你是否利用关联关系的优势,人为将收入、成本、费用在关联企业间进行调整,利用不同企业间的税率差或税收优惠政策少缴所得税。

C:如果你存在以上行为,转移利润,那么恭喜你,你除了接受纳税评估和税务稽查外,还要迎接“特殊”待遇:“特别纳税调整” (俗称反避税调查)。

提醒:金税三期大数据下企业一定要注意这30个大数据比对:

1.增值税金额与各项附加税费比对是否一致;

2.教育附加费与水利建设基金是否做到了匹配相符;

3.理论销售收入与公司实际的销售收入是否比对相符;

4.纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额以及财务报表中的销售额是否比对异常;

5.开具发票的时候进项、销项的品名是否严重背离;

6.个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配;

7.农产品进项税抵扣情况与实际农副产品数量、金额、产地、面积等是否做到相符;

8.企业存货周转情况与销售收入是否做到同比变动;

9.你企业的主营业务收入变动率是否大大低于同行业平均变动率;

10.你企业当年的所得税贡献率是否大大低于本行业当年所得税贡献率;

11.你企业的成本费用变动是否与销售收入同比例变动一致;

12.你企业的应纳税额情况是否与营业收入同比例变动一致;

13.你企业的增值税发票增量、使用量情况是否与往期存在异常;

14.你企业的税负变动是否与上期存在变动异常;

15.企业新增应收账款、其他应收款、预收账款、应付账款、企业应付款等往来账户的金额是否与公司的销售收入、销售成本比对异常;

16.企业的期末存货与增值税留抵税额是否做到匹配;

17.商贸企业一定时期内进项销项税率是否异常;

18.企业的进项税额变动率是否大大高于销项税额变动率;

19.企业的运费抵扣与经营收入是否比对异常;

20.公司的实际经营范围与对外开具发票的项目进行比对,从而来发现是否存在“变名虚开”的问题;

21.购货发票的开票单位地与发票上的货物实际来源地比对不一致;

22.分别按照法人、财务负责人、办税人员、主要管理人员的证件号码,对同一法人、同一财务负责人、同一办税人员、主要管理人员重合及法人、财务负责人、办税人员交叉任职等情况进行分析展示与比对;

23.个人股东发生股权转让行为,企业是否按照《国家税务总局关于发布〈股权转让个人所得税管理办法(试行)〉的公告》的规定履行相关报告义务,股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务等;

24.工商局登记的企业户数与基础信息是否与国地税核定税种的信息比对一致;

25.财务报表上的利润总额与企业所得税申报表的利润总额是否比对一致;

26.同行业公司耗用的电费与销售收入比对异常现象;

27.企业实现的增值税与企业的毛利是否比对相符;

28.企业的财务费用与借款情况是否比对异常;

29.企业的长期投资、短期投资与取得的投资收益是否比对异常;

30.企业客户的离散度与企业销售收入情况是否比对异常。

02

关于税局查账

天不怕,地不怕,就怕税务局打电话,税务稽查越来越严格,这难免让会计觉得忧心,但只要不触碰红线就不用担心。

今天为大家总结了税务查账关注的15个点,希望大家能胸有成竹地应对。

关注点1:用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物(劳务)、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(劳务)是否按规定作进项税额转出;

关注点2:是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用,而不作进项税额转出的情况;

关注点3:向购货方收取的各种价外费用(例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等)是否按规定纳税;

关注点4:是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本,是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证,列支成本费用;

关注点5:是否存在将资本性支出一次计入成本费用:在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件,在营业费用中一次性列支,未进行纳税调整;

关注点6:企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放;

关注点7:增加实收资本和资本公积后是否补缴印花税;

关注点8:是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税,土地价值是否计入房产价值缴纳房产税,以及无租使用房产是否按规定缴纳房产税;

关注点9:是否存在超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费未进行纳税调整等问题;

关注点10:是否存在未按税法规定年限计提折旧;随意变更固定资产净残值和折旧年限;不按税法规定折旧方法计提折旧等问题;

关注点11:是否存在擅自改变成本计价方法,调节利润;

关注点12:是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准,未进行纳税调整;

关注点13:是否存在超标准、超范围为职工支付社会保险费和住房公积金,未进行纳税调整。是否存在应由基建工程、专项工程承担的社会保险等费用未予资本化;是否存在只提不缴纳、多提少缴虚列成本费用等问题;

关注点14:是否存在视同销售行为未作纳税调整;

关注点15:是否存在利用往来账户、中间科目如“预提费用”等延迟实现应税收入或调整。

03

附:10个常见而又容易忽略的风险点

挑出了十个常见而又容易忽略的风险点,一起来温故而知新。

一、私车公用涉税风险点提示

私车公用,这个话题已经说的太多了。

因为这种行为在公司的生产经营之中,目前也是非常的普遍。

对于私车公用业务,我们应当怎么来列支,才能防范一定的税收风险呢?

如果是高管人员,我们可以选择,就把车辆过户给企业。作为企业自有的固定资产,燃油费、修理费、保险费、过路过桥费等等都可以税前列支。个人转让使用过的物品免征增值税。

如果是普通工作人员,可以签订租赁合同,租金不要选择为0,可以选择在月租金500元左右,自然人按次纳税,代开发票不超过500元属于起征点政策之内。

租赁资产要注意的是,燃油费和过路过桥费可以企业所得税前列支,保险费和维修费,要视地方政策而定。有些省市明确规定是不允许税前扣除的。

因此,要关注本省市相关政策,以免出现不必要的涉税风险。

二、取得不符合规定增值税发票入账

朋友说,哎呀,这个风险提示太简单啦。我们现在对于票面都检查的非常严格,一次性填开,备注栏填写,不能缺少发票专用章,不能虚假取得,这些都知道。

对的,发票基本票面问题都不会犯错误啦。

但税收中的风险就是这样防不胜防。

曾经有这样一个案例。

一张普通发票,货物名称是混凝土,票面各种问题都没有,填写非常规范。

购买方是河南省某商贸公司,销售方是广西省某建筑材料公司。

河南公司说,买混凝土是用于建设规划为五层的办公楼。检查人员问货物是广西的企业在本地有临时生产场所还是从广西直接送到河南的呢?

答曰从广西购买,直接送来的。

检查人员当时就断定,这笔业务是虚假的。为什么呢?

混凝土的特性是什么?从生产到使用,时间最多不能超过三个小时左右,否则它就会凝结,无法使用。

因此怎么可能从广西购买的混凝土到河南还可用呢?企业辩称,确实购买了混凝土,不过是从本地购买后取得了这张发票。

v最后如何处理暂且不论,案例的意义在于提醒,不仅仅是票面问题,有时涉及到的常识也要略知一二。

 

朋友听完感叹说,照你这么说,我们做财务还得上晓天文下知地理呢,每个月工资没多高,要求还挺高。

三、应税未申报缴纳印花税

印花税应税凭证包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。

在工作当中,没有签订合同的,是不是不用交印花税呢?

这里就出现了“具有合同性质的凭证”这几个字。

什么是具有合同性质的凭证?具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

发票算是具有合同性质的凭证吗?发票需要同上面所列举的这些资料结合在一起,单独并不能作为。

同时,税务机关在检查的时候可能会去查询相应的业务,拿费用来说,比如大额装修费,大额租赁费,货物运输费,仓储保管费等等。

如果业务确实发生而没有签订合同,也有可能会出现被核定印花税的情形。


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