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上海财税代办公司:成立分公司还是子公司?

2019-09-24

编者按:随着经济下行,房租成本、人力成本等经营成本不断抬高的境遇下,企业必须靠规模盈利,那么就必须多开店或成立公司,那么问题来了:是成立个体,分公司,还是子公司?以下我们主要从税务视角来探讨各自利弊。

首先,咱先说说个体,如果整体目前没有去资本市场寻求机会的需求,目前是个体经营的存在个人建议还是保留个体,各自门头一样只是品牌授权,比如说餐饮、零售等,这样可以根据各个地区对个体核定的差异化节省税金。

个体最大的特点在于其灵活性,纳税为定额纳税,注销简单,没有企业法人相关烦恼;当然其弊端也非常明显,个体之间实际整体经营(实际控制人为自然人或公司),销售端进行了纳税(个体形式),但是上游链条没有纳税(统一进货,统一配送环节),明显有逃税嫌疑,这个是最大的风险。

咱们还是回归到子公司和分公司的选择上来,以下从几个方面来探讨一下:

一、限制性或需资质性行业必须分公司

常见的行业:房地产开发(新立公司需申请暂定开发资质)、 建筑安装公司、医药连锁公司、工程施工(有部分例外)等

二、分公司的存在形式

分公司在纳税的角度分为两种形式,一是独立核算分公司,二是非独立核算分公司。受地方纳税管理影响,非独立核算公司还需要地方税局的批文,比如说在省内开展业务需要省局,市区开展业务为市局。两者的重要区别为,独立核算分公司实现独立开票,独立纳税,必须建账,跟总公司为供应关系,需要总公司开票(除了不是法人、法律主体)基本和子公司无差,所以如果分公司体量较大,分公司众多,对企业来讲不可承受之重--全部建账、重复纳税

非独立核算的分公司开票是开总公司的发票,增值税是各分公司按开票量以批准的税负预缴,最后由总公司统算补交;所得税是总公司统缴的模式,由此可见非独立核算分公司对多数企业来说是最佳选择,但是,还是要强调一点,正如我上面所说,前提是要取得主管税务机关的上级机关批文。

三、关于子公司

子公司这块其实没什么特意讲的,这里之讲一讲关联交易的问题,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条 企业所得税法第四十一条所称的关联方,是指企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人:

(一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系

(二)直接或间接地同为第三者控制

(三)在利息上具体相关联的其他关系。

依照《税收征管法》第三十五条第六款规定,纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,税务机关有权核定其应纳税额。即关联交易价格明显偏低,税局可以依法核定。(《增值税暂行条例》第七条和《营业税改增值税试点实施办法》第四十四条、《企业所得税法》也对关联交易(重点是价格异常)进行了说明。

所以如果是以实现成本转嫁,从而实现纳税额的转移—所谓的纳税筹划来成立子公司是不可取的,最起码是存在风险的。

总结:母子公司之间,兄弟公司之间,子孙公司之间,应避免关联交易;如无法避免,交易价格要与市场接轨且要建立完善的核算记录(表、账、证、单据),随时供税局查核(独立核算的总分公司也要按此要求)


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