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上海代账公司:聘用残疾人可为单位节税.每月节约增值税是最低工资标准的四倍

2019-10-15

残疾人缴纳增值税吗?纳税人聘用残疾人享受哪些增值税优惠政策?聘用残疾人为单位节税,每月节约增值税是最低工资标准的四倍。

残疾人员本人为社会提供哪些服务不需要缴纳增值税?

残疾人个人提供的加工、修理修配劳务,免征增值税。

需要注意的是,并不是残疾人提供的所有服务都免征增值税,而是限定了服务范围才可以免征增值税的。

纳税人聘用残疾人享受哪些增值税优惠政策?

对安置残疾人的单位和个体工商户,由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额,由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

优惠政策适用范围:仅适用于生产销售货物、提供加工、修理修配劳务,以及提供营改增现代服务和生活服务税目(不含文化体育服务和娱乐服务)范围的服务取得的收入之和,占其增值税收入的比例达到50%的纳税人,但不适用于纳税人直接销售外购货物(包括商品批发和零售)以及销售委托加工的货物取得的收入。

纳税人应当分别核算享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额不能分别核算的,不得享受。

纳税人聘用残疾人享受增值税税收优惠政策的条件有哪些?

纳税人除满足上述优惠政策适用范围外,还需要满足以下五个条件。

第一个条件:人员比例和人员数量

纳税人月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人)。

例外情况是,盲人按摩机构安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于5人(含5人)。

第二个条件:劳动合同或者协议

纳税人必须依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或者服务协议。

第三个条件:必须按月缴纳社会保险

纳税人必须为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险。

注意:关于人数计算规定。纳税人新安置的残疾人从签订合同并缴纳社会保险的次月计算,其他职工从录用的次月起计算,安置的残疾人和其他职工减少的,从减少当月计算。

第四个条件:工资发放的规定

纳税人应通过银行等金融机构向安置的每位残疾人,按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

第五个条件:信用等级符合要求

纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或者D级,不得享受增值税即征即退政策。

例外情况

特殊教育学校举办的企业只需要符合第一个条件即可享受增值税即征即退优惠政策。

纳税人享受残疾人增值税优惠政策的限额规定

纳税本期已缴增值税小于本期应退税额的不足退还的,可在本年度内以前纳税期已缴增值税额扣除已退增值税额的余额中退还,仍不足退还的可结转本年度内以后纳税期退还。

年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额的,退税额为年度已缴增值税额。

年度已缴增值税额大于年度应退税额的,退税额为年度应退税额。

年度已缴增值税额不足退还的,不得结转以后年度退还。

残疾人定义

指法定劳动年龄内,持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的自然人,包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。

政策来源:

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税【2016】52号)

《国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)

《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》(国家税务总局公告2016年第33号)


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