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上海代账公司:消费税改革正式启动

2019-10-17

前些天,国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》。这是对今年史无前例的减税降费下地方政府财力举步维艰的重要回应。

《方案》给出了三个举措:

第一,保持增值税“五五分享”比例稳定。

第二,调整完善增值税留抵退税分担机制。建立增值税留抵退税长效机制,并保持中央与地方“五五”分担比例不变。为缓解部分地区留抵退税压力,增值税留抵退税地方分担的部分(50%),由企业所在地全部负担(50%)调整为先负担15%,其余35%暂由企业所在地一并垫付,再由各地按上年增值税分享额占比均衡分担,垫付多于应分担的部分由中央财政按月向企业所在地省级财政调库。

第三,后移消费税征收环节并稳步下划地方。

第三点重要了,这表明中国第四大税种消费税的改革正式启动。

消费税过去一直都是中央税,按照健全地方税体系的要求,要考虑将消费税转为地方税,但在转变之前,必须要先完成一件事儿,那就是征收环节后移。

消费税现行15个税目,除部分珠宝玉石在零售环节征收,卷烟在批发环节加征,超豪华小汽车在零售环节加征之外,基本都在生产或进口环节征税。如果保持在生产或进口环节征税,直接转为地方税,那一定会看到全国各地的烟厂和酒厂风起云涌,为了税收,直接建烟厂酒厂不就得了嘛。那茅台、玉溪、宜宾得开心地不得了,“海之蓝梦之蓝”做梦都得笑醒成“笑之蓝”了。但烟、酒这样的行业显然不是完全鼓励发展的行业,为了防止地方政府行为异化,首先要完成征收环节后移,才能从中央税转变为地方税。这样地方政府为了拿到更多的消费税,需要做的是培育良好的消费环境,吸引其他人到当地旅游消费,多拍抖音,甚至不让本地人出门(比如国庆节的网红重庆),才能拿到更多的消费税,这才是更好的发展模式。

增值税中央与地方各占50%,壮大了地方税源。而消费税下划地方,意义重大,可以刺激消费;同时慢慢摆脱土地财政,最终达到去地产化的目的。这意味着,在中央决策中,消费和内需才是支柱。

大背景下的消费税改革

就目前公布的消费税改革来看,主要就两点:

1、征收环节由生产环节转后移至批发或零售环节

2、将原本属于国税的消费税下划到地方,充实地方财政。

这其实有两个背景:一个是小背景就是给企业减负:从这几年的营改增到国地税合并,一个总体的原则就是规范税收,提高效率,减轻企业负担,当然逃税漏税很难了。

一个大背景央地关系和财政分配:我们知道,1994年的分税制后,中央财政充实了,但是地方没钱了。怎么办,正好赶上城镇化,中央允许地方卖地充实财政,同时推进城镇化建设,但是几轮楼市涨价潮下来,地方卖地负债发展得不亦乐乎,几个热点城市土地财政依赖程度超过80%,不但让居民负担加重,也越来越挤压实体经济的空间,进而推高了金融风险,绑架整个经济。

到了今天,中央下决心房住不炒,重回实体经济,怎么做?一是给实体减费降税,二是减少地方负债和土地依赖。

这对地方不啻为釜底抽薪,卖地大头少了,还要给企业减税,财政吃紧怎么办?还是回到税收上来:给地方扩大税种回血。目前来说,有三大新税种:消费税、房地产税和遗产税。基本判断,这三个税种未来都会实施,时间嘛,看经济形势和推进阻力如何。阻力最小的就是消费税了,房地产税也是箭在弦上。

这就是消费税改革背后的整个大背景,中央在收紧财权,降低地方财政风险,促进经济更加高效安全运行。


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