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上海代理记账公司:2019年税法的要素要点及内容

2019-10-18

纳税义务人,又称纳税主体,税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,代扣代缴义务人:在向纳税人支付款项时,代扣代缴税款。如代扣代缴工资薪金个人所得税。不同于代收代缴义务人:在向纳税人收取款项时,代收代缴税款。如代收代交委托加工消费税。

征税对象:即纳税客体,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志;

税目:对征税对象分类规定的具体的征税项目,反映具体的征税范围(对课税对象质的界定);税基(计税依据):是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,解决对征税对象课税的计算问题(对课税对象量的规定)。

税率:计算税额的尺度,是衡量税负轻重与否的重要标志;定额税率:是按征税对象确定的计算单位,直接规定一个固定的税额(城镇土地使用税)。

比例税率:(1)单一比例税率:是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率(车辆购置税);(2)差别比例税率:是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税;(城市维护建设税);(3)幅度比例税率:是指对同一征税对象,税法只规定最低税率和最高税,各地区在该幅度内确定具体的适用税率(契税)。

累进税率:(1)全额累进税率:是把征税对象的数额划分为若干等级,对每个等级分别规定相应税率,当税基超过某个级距时,课税对象的全部数额都提高后级距的相应税率征税;(2)超额累进税率,是指把征税对象的数额划分为若干等级,对每个等级分别规定相应税率,当税基超出某个级距是,对超出的部分按提高后的级距的相应税率征税;(部分个人所得税);(3)超率累进税率:是指把征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过部分就按高一级的税率甲酸征税(土地增值税)。

纳税环节:征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节,按追 税种征税环节的多少,可以将税种划分为一次课征税(车辆购置税)或多次课征税(增值税)。


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