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上海代理记账公司:企业的税务风险你了解吗?又有企业被查了!

2019-10-20

企业税务风险的相关内容,下面我们就从以下几个方面来看企业税务风险的产生情况:

实务中产生税务风险的因素

一、发票因素

由于市场环境及企业的经营行为诸多原因,造成企业在业务过程中难以取得合法的票据(通俗地理解为“发票”):

1、市场主体因素:很多个体或个体经营者,由于自身的经营状况,业务量也不大,许多零星业务,都不愿意开具发票,同时为了控制在小规模纳税人标准以内,宁愿从价格优惠上给客户,也不愿意开具发票以便带来税收上的压力。

2、业务经办人员本身因素:企业的业务人员无法判断不开票的价格优惠与开票增加的业务支出及税务风险孰重孰轻,甚至有许多业务人员认为个体户(个体经营者)就是无法开具发票,更不用说开具专用发票,而个体经营者也无法承受聘请专职的能胜任财税工作的会计人员专门负责业务票据的开具。

3、企业家自身的财税基本知识不足,对企业财税风险意识不强,只是一味强调少支出为优的经营思维,所以在业务环节中发票取得控制不严,要求不当,待问题出现时,再来头痛医头,脚痛医脚的普遍现象。

4、税制的改革频繁,企业对旧的规定还未全面了解掌握,新的规定已经出台,更不用说税制变化,给企业业务票据取得带来的影响,以及票据取得对企业整体财务会计核算上带来的影响或困局,而只是一味要求会计人员在账务上做调整,从而出现帐证不符或“内外账”的普遍现象。

以上种种因素的制约,当企业面对纳税申报时,要么承担较高的税负,要么根本上无法顾及税务风险,做了很多的不实申报,更有甚者,为了取得发票,就从不法分子手中买入发票;以致出现前几年市场上许多的买卖发票的乱象;特别是增值税专用发票,因为增值税专用发票有进项抵扣的功能,给企业误认为买入付出的代价远远低于进项抵扣所带来的好处,同时也给不法分子带来了不法利益;甚至经常出现当税务机关发现虚假发票时,企业还在争执这是正规的从税务机关买票开具的发票。即误认为只要从税务机关购票的空白发票,不论企业是否存在真实交易及开具内容是否全面、真实、准确都认为是正规的发票,在这种错误的认识下,给买卖发票的不法分子有了可乘之机,赚取了买卖发票的利益;同时在不顾或不懂税务风险的情况下,企业铤而走险,获取违规的税收利益。

所以,当前税收环境下企业的税务风险,最大的问题、最难解决的困局就是如何合法合规取得发票的问题。

二、业务运作因素导致的税务风险

企业在实际经营过程中票据的取得,是以企业的业务种类、业务流程、业务发生的时间、业务结算的时间为基础,即业务模式决定了票据的开具,也就是业务模式决定了纳税义务:

1、业务的种类或形式

业务的种类或形式决定了企业应交什么税;即在税法适用上,业务决定了适用的税种及税目,不同的税种、税目所适用的税率可能不同,从而直接影响了企业的应纳税额。如:某设备自动化公司,公司从产品设计、研发、制造、安装到设备运行交付给客户,设备价款包含了各个环节所有的支出,最后以设备销售总价卖给客户,在此模式下,公司设备销售适用16%的税率进行计算。如果公司将安装费用单独计价,不包含在设备的价款中,则安装费用可选用“甲供材”的简易征收,征收率为3%进行计算纳税 ;从而降低企业的实际税负。又如某公司专门生产制造家用定制木门的生产制造企业,其业务开展在全国各大家具用品市场设有专卖店,各专卖店负责按客户选定的型号款式,上门测量绘制图纸给工厂统一加工制作,然后专卖店负责安装,统一由工厂开具发票给客户收款,然后工厂按销售业绩返点给门店,在这一业务模式下工厂以销售价按16%的税率计算纳税;如果将公司将各专卖店按装饰企业单独计价报税;而工厂按制造环节销售价即可降低,而专卖店以装饰企业、以设计及安装价格适用3%的税率计算纳税,从而降低了企业的整体税负。

2、业务流程上

传统的税收征管模式下,企业在纳税申报期内进行纳税申报,纳税申报期过后开展税务稽查,基本能满足基层税务机关税收监管的需要,也能满足国家财政收入的需求,基层税务机关也能足额地完成税收征收的任务;征纳双方基本相安无事几十年。在这种模式下,税务机关基本上不研究企业的生产工艺流程,很少深入到企业的生产车间去观察产品的生产过程,不知道产品是怎么生产出来的,更不研究生产一件产品需要消耗多少原材料、水电和人工,不掌握企业的投入产出比对企业真实的产品成本水平心中无数,给企业特别是生产加工企业虚增成本留下了很多操作的空间,也让企业给未来埋下较大的税务风险隐患。

三、财务账务处理带来的税务风险

很多企业由于内部监管不力,企业老板对财务账务没有高度重视,单纯依靠财务人员进行会计处理工作,而财务人员由于个人的会计处理能力不足,或者由于部门之间的配合各方因素,导致采购、生产、销售等不入账,入错账及不及时入账的原因,导致账实不符,账表不符;在企业持续经营的坏境下,堆积的问题就越来越多,加之财务人员的流动,后来接手的财务人员就无法入手清理过往的问题,由此导致税务检查或评估时,无法提供单证去解释或推理账务处理的合法性、合理性、真实性、准确性及全面性,从而导致税务风险。

四、由于企业家或财务人员主观意识而带来的税务风险

在实际业务处理过程中,由于税收支出导致企业效益受到影响,企业家及其财务工作人员没有重视“依法纳税”的全面落实,不懂得纳税申报与税务检查与评估的征管要求,误认为向税务申报并按申报已纳税额,即为税务机关经确定或认可其申报数据;同时申报时,存在能不申报尽量不予申报,能迟延申报就拖延申报,更有甚者,为了少报税,设立内、外账进行处理,这势必造成了企业的账务数据肯定和银行资金往来数据、上下游企业数据、企业的投入产出比等不吻合的现象。当企业面临税务评估或检查时,无法自证真实,甚至以应付的态度,没有从内部规范的高度去要求自身,最终导致税务风险越来越大,甚至严重影响了企业的生产经营。

“金三”下的税务风险管控

“金三”是如何管票的?(“五严”的管票手段)

1、严密的发票系统

“金税三期”具有强大的预警功能,系统可以根据国地税局的大数据系统自动预警,税务机关可以通过发票的轨迹清晰掌握企业的每一笔款项的进进出出,因此没有实际发生业务而随便找来的发票凑数也将一目了然。对于那些没有实际业务而是通过到处找发票报销抵扣的单位要注意了,随着国家税务总局的“金税三期”系统上线,这种行为将被系统自动识别,一查一个准儿。

2、严谨的发票开具

增值税专用发票应按下列要求开具:

1)项目齐全,与实际交易相符;

2)字迹清楚,不得压线、错格;

3)发票联和抵扣联加盖发票专用章(不是财务专用章);

4)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

不符合上列要求的增值税专用发票,购买方有权拒收。

3、严禁的发票虚开

国税金三系统监测专用发票系统的大概流程,现在只要你开完一张发票,你的开票数据就已经被开票系统上传到国税的临管系统,国税可以一目了然的看到你的开票内容。

开发票后果很严重:

1)根据中华人民共和国国务院令第587号《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》第三十七条规定,违反办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得。

2)虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

4、严格的发票比对

“金税三期”大数据的发票比对的情况:

(1)开具发票的进项、销项的品名是否严重背离,即品名比对;

(2)公司的实际经营范围与对外开具发票的项目进行比对,从而发现是否存在“变名虚开”的问题;

(3)购货发票的开票单位与发票上的货物实际来源地比对是否一致;

(4)纳税系统申报的销售与开票系统中的开票销售额是否比对一致;

“金税三期”大数据的其他事项比对的情况:

(1)个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配;

(2)同一企业的同一纳税人一年内多次适用年终一次性奖金的计税政策;

(3)分别按法人、财务负责人、办税人员、主要管理人员的证件号码,对同一人员、主要管理人员重合,及交叉任职等情况进行分析展示与比对;

(4)个人股东发生股权转让行为,是否按照《关于发布〈股权转让个人所得税管理办法(试行)〉的公告》的规定改造相关报告义务,股权受让方是否按规定履行股权转让所得个人所得税代扣代缴20%义务等情况的比对;

(5)财务报表利润总额与企业所得税申报表的利润总额是否比对一致;

5、严肃的发票查处。

税务局的大数据评估及云计算平台

企业的任何事项均会留下记录,金税三期的大数据,也会追踪企业的资金流、票据流等。只要大数据系统将企业纳税人识别号做为起点,追查同一税号下进项发票与销项发票,企业是否虚开发票了,以及是否购买假发票入账,其实一目了然。

开票软件已经增加了商品编码,为下一步企业开票的货物流监控预留接口,买虚开发票冲进项的年代一去不复返。

五证合一后,税务、工商、社保、统计、银行等接口,个税社保、公积金、残保金、银行账户等,应该在税务系统里面一览无余。

金三上线,企业的违规被查风险确实增大,掩耳盗铃式的反舞弊手段失灵,一批靠偷漏税的企业,要走向死亡。

注意:大数据上线没多久,已经很多企业栽了!

切记:这三种情形下的发票风险最大,切记!

1)向甲方购物,通过甲方介绍或者同意甲方的安排,接受乙方开具的发票(接受第三方开票);

2)购买甲商品,开具乙商品的发票;(改变商品名称开票);

3)没有购物,直接买发票。(完全虚开发票)。

金税三期上线之后,连税务局专家都直呼,以后征税终于可以使用信息化手段了,一个偷漏税时代终于要到头了!

在这样的背景下,各个企业都应该重点关注企业的税务风险,防患于未然,避免出现像文章开篇提到的这种情况,那么,你企业的税务风险你知道吗?


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