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上海代理记账公司:税收稽查越来越严,别给自己惹麻烦

2019-10-26

1、小额贷款公司可以享受企业所得税优惠吗?

根据《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)规定,自2017年1月1日至2019年12月31日,对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额;按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。具体政策口径按照《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税〔2015〕9号)执行。

企业所得税

2、视同独立纳税人缴税的二级分支机构,可以享受小型微利企业所得税优惠吗?

现行企业所得税实行法人税制,企业应以法人为主体,计算并缴纳企业所得税。《企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格,其经营情况应并入企业总机构,由企业总机构汇总计算应纳税款,并享受相关优惠政策。

企业所得税

3、金融企业的哪些风险资产不得提取贷款损失准备金在企业所得税税前扣除?

根据《财政部 税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第86号)规定:金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产,以及除本公告第一条列举资产之外的其他风险资产,不得提取贷款损失准备金在税前扣除。

4、预缴企业所得税是怎么判断是否属于小型微利企业?

从2019年度开始,在预缴企业所得税时,企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。原不符合小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时,按国家税务总局2019年2号公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。

企业所得税

5、核定征收方式缴纳企业所得税的企业,可以享受企业所得税优惠吗?

根据《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》《关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》规定:国税发〔2008〕30号文件第三条第二款所称”特定纳税人“包括以下类型的企业:(一)享受《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业)。所以按核定征收方式缴纳企业所得税的企业,可以享受《企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业所得税优惠政策。


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