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上海代理记账公司:开了增值税发票就就一定要交税吗?

2021-10-11

开了增值税发票就一定要交税吗?零税率业务包括哪些内容

开发增值税票缴税吗?

发票是一种计算销项税额的重要依据,正常情况下,开了发票就要申报纳税,是不是所有开发票行为都要交税呢?这也不武断地得出结论,应该按照不同的政策要求进行认真的分析。


1、专用发票

开具增值税专用发票必须缴税的,因为专用发票具有税款抵扣功能,如果在开具环节不交税,那么下游企业又能抵税,一下子就把抵扣链条给破坏了,所以无论是一般纳税人还是小规模纳税人,只要是内销的专用发票,都要按照各自税率计算缴税。在开具专用发票方面,小规模纳税人是不能享受月销售额10万免征增值税优惠政策的(疫情期间15万)。


2、普通发票

能够开票不交税的只有普通发票了。由于国家的税收优惠政策不断加大,特别是2021年1月1日起小规模纳税人月销售额15万以下的免征增值税的优惠政策,惠及全国大多数的小规模纳税人。那么这些小规模纳税人在限额内开具的普通发票是免予征收增值税的。


免税项目的发票

增值税有一些项目是法定的免税项目,如农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书等等,这些免税项目,是不征收增值税的,也就是说,对于经营这些项目的企业来讲,开具免税项目的普通发票是免税的,自然就不缴税了。

不过,在用税控系统开具的免税发票上是有明显标记的,一般在开具的票面上税率和税额都是没有的或者打印“免税“字样。在票面二维码旁边也同时打印一个“免税“字样的标记。


农产品收购发票

还有一特殊的开票情形,不仅不缴税,而且还可以抵税,这就是农产品收购发票。有些企业需要从农业生产者个人手中购进一些原材料,但他们没有专用发票用来抵扣税款,所以只能是收购农产品的企业来代替农业生产者个人开具发票,这就是农产品收购发票。

税法规定,纳税人开具农产品收购发票的,以农产品销售收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额,也就是说,企业开具农产品收购发票不仅不交税而且可以按买价的11%扣除率来作为进项税额。

农产品收购发票是使用税控系统开具的增值税普通发票,它的票面上在税率和税额栏次上都没有显示,并且在打印的二维码旁边注明“收购“两个字,开具的要求是要面向农业生产者个人,如果不是个人就是违规开具发票。


零税率的项目

税法规定:

(四)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。

增值税的零税率是指出口货物、劳务或者境内的单位和个人发生的跨境应税行为,税率为0。零税率的具体项目包含很多,相关大类如下:


纳税人出口货物

国际运输服务。

航天运输服务。

向境外单位提供的完全在境外消费的十项服务

财政部和国家税务总局规定的其他服务。

零税率,不是税收优惠,是法定征税行为。在开具发票时,可以选择税率为“0%”进行开具。


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