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劳务派遣和人力资源外包的区别,您知道吗?

2019-01-28

 营改增后,部分纳税人对“劳务派遣”和“人力资源外包”的增值税政策有所混淆。那么,劳务派遣”和“人力资源外包”有哪些区别呢,快来一起看看吧。

一、定义

 劳务派遣服务实质上是劳动力租赁,一般根据劳务派遣的人数结算,适用的增值税税目为商务辅助服务—人力资源服务。

人力资源外包服务是企业承接客户单位的某项工作或职能(一般是代为发放工资、缴纳社保等),适用的增值税税目为商务辅助服务—经纪代理服务。

二、增值税政策

劳务派遣服务只有在5%征收率的情况下,可以选择差额征税。

人力资源外包服务不论一般计税还是简易计税,其销售额均不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

三、案例分析

  例1:甲是劳务派遣公司,本月取得劳务派遣收入150万元,代用工单位支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用120万元,如何计算增值税应纳税额?

(一)甲为一般纳税人

1、一般计税

应纳税额=150/1.06×6%=8.49万元

2、简易计税

应纳税额=(150-120)/1.05%×5%=1.43万元。

(二)甲为小规模纳税人

1、选择差额纳税

应纳税额=(150-120)/1.05%×5%=1.43万元。

2、未选择差额纳税

应纳税额=150/1.03×3%=4.37万元。

发票开具:选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

例2:甲是人力资源服务公司,本月该公司收到客户公司支付款项150万元,其中:受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和各项费用120万元,人力资源外包服务收入30万元,如何计算增值税应纳税额?

(一)甲为一般纳税人

1、一般计税

应纳税额=30/1.06×6%=1.7万元。 

2、简易计税 

应纳税额=30/1.05%×5%=1.43万元。 

(二)甲为小规模纳税人

应纳税额=30/1.03×3%=0.87万元。

发票开具:向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

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