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增值税降率后,购销双方该如何调整价格?

2019-05-13

        从2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。

  税率降低无疑是重大利好,可是因为利益矛盾,供需双方开始博弈:采购方纷纷要求供货方提前开具16%的增值税发票,否则就要降价3%,而供货方坚持不降价,如果要提前开16%的发票,先付货款。如何化解这种矛盾?

  应该明确的是,增值税的本质是价外税,价内税的负担者是企业,而价外税的最终负担者是最终消费者,企业处于中间环节对于增值税只是代收代付,如果不考虑资金流和对应交增值税征收的附加税,如果企业购进、销售的不含税价格不变,应交增值税额对企业的利润是没有影响的。

  根据供应链上企业行为的不同,增值税降率之后影响可作不同的分析。

最理想状态:供应链上的企业都根据新税率调整含税价格

  以增值税税率从16%降到13%、原来的含税价格是11600元为例,降税后如果不含税价格不变,即含税价格降低到11300元。这样层层传递到消费者那里,使增值税的最终承担者即消费者受益。企业也是受益的,首先降率后企业每月应缴增值税税额会减少,即现金流出数额会减少,会增加企业的现金流;另外,根据应缴增值税征收的城建税、教育费附加等会减少,相应的,企业的利润总额会增加。

最极端的状态:供应链上的企业都不降低含税价格

  以增值税税率从16%降到13%、原来的含税价格是11600元为例,降率后含税价格仍然是11600元,这样销售方的收入会从10000元增加到10265元,计算过程为11600÷(1+13%)=10265元。这样层层传递到消费者那里,降率后商品的不含税价格不变,即降率前后,消费者为商品所付出的成本不变,这样消费者就享受不到增值税税率下调的好处。

  在这种情况下,更加受伤的是外贸出口企业,仍然以增值税税率从16%降到13%,原来的含税价格是11600元为例,假定商品的退税率原来是16%,降率后退税率就成为13%,如果降率后含税价格仍然是11600元,这样销售方的收入会从10000元增加到10265元,而外贸出口企业的成本从10000元上升到10265元,成本增加了2.65%,而很多外贸出口企业的毛利也就在5%左右。

  那么这种极端的情况会不会发生呢?也许会发生,但不会长久。因为价格受市场因素的影响,从最终消费者的角度来看,增值税税率下调后,零售商也可能不降价,还按照原价格出售商品。但由于所有商品的适用税率都降到13%,其他零售商可能会降价。同样的商品,别人卖97.42元而你卖100元,在市场上就失去了价格优势。所以,降低增值税税率后,只要在充分竞争的前提下,商品的零售价迟早要降低。

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