上海代理记账公司：个人与企业，企业与企业无息借款，需要缴哪些税？

在会计实务工作中，发生利息支出我们可以直接入账。但是如果出现了无息借款的情形，在税务上又该怎样处理呢？

用比较通俗的话来说，无息借款就是把钱给你了，不需要你支付任何利息，到期归还本金即可。正常情况下，有三种类型的无息借款需要财务人员注意。

比如：

1、ABC公司的个人股东老王，无偿将1000万资金借给ABC公司；

2、ABC公司无偿借款100万给个人股东老赵用于买车；

3、ABC公司的企业股东XYZ公司，与ABC公司之间的无偿互相拆借资金行为。

无偿借款，到底要不要缴税？有什么税收风险呢？我们根据上面三种情况来分析一下。

一、股东把钱借给企业

近几年，在经济下行压力大、银根紧缩的情况下，企业之间的借款行为越来越多，尤其是关联企业之间，无息借贷的情况更是常见。那么，关联企业之间“无息借款”需要缴税吗？

如果企业接受股东的无息借款，应当参照中国人民银行发布的同期贷款基准利率计算确认财务费用，同时增加“资本公积”。无息借款的利息视同为股东对公司的利息捐赠。这种情况下，公司无需缴纳增值税。

个人股东无偿借款给关联企业使用，存在被主管税务机关按照同期同类的市场借款利率，调整增加应纳税所得额、补缴20%个人所得税及滞纳金的税收风险。

二、公司无偿借款给个人股东用于买车；

1、增值税

根据《全面推开营业税改征增值税试点的通知》第十四条，企业无偿借款给个人股东，需要按照“贷款服务”视同销售，计算缴纳增值税。

ABC公司（一般纳税人）无偿借款100万给个人股东老赵用于买车，ABC公司需要增值税视同销售——按照市场借款利率确定利息收入，缴纳6%的增值税。

2、个人所得税

《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)第二条规定：

纳税年度内，个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

ABC公司无偿借款100万给个人股东老赵用于买车，视同公司对老赵进行了股息分配，老赵需要按照“股息红利所得”补缴20%也就是20万的个人所得税。

所以，一定要记得在年底清理股东的借款余额，及时在年底归还，大不了第二年的时候再重新借给股东，所谓“有借有还，再借不难”，以免引发不必要的税务风险。

三、企业把钱借给另一个企业

其实企业之间的账款往来最为常见，也最为复杂。尤其是企业把钱借给另一个企业，在不索取利息的情况下，需要确定两个企业之间是否为关联企业，才能确定税款的缴纳问题。

如果是普通关联企业之间的无息借款，应按同期金融机构的贷款利率计算利息费用，并按贷款服务缴纳增值税。计算利息时所用的利率与同期金融机构的贷款利率相比偏低或者异常的话，则需要进行纳税调整。

但是如果是集团型的关联企业之间的无息借款，则不需要缴纳增值税。

四、政策依据

参考一：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）：第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

因此：无偿借款，也要视同销售贷款服务，从借款之日按照同期贷款利率计息并计算缴纳增值税。

参考二：《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）：自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

参考三：《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）：《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。 其中包括《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）文件。

文章原标题：无息借款，需要缴哪些税？来源：中税华通微资讯