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上海记账公司:年底收到的预收账款能否确认收入?

2022-03-15
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公司收到的预收账款要不要在年底前确认收入呢?

别着急,这就教您如何确定预收账款的纳税义务发生时间~


增值税


1. 采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

依据:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》


2. 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

依据:《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)


消费税


纳税人销售应税消费品(除金银首饰外),采取预收货款结算方式的,其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。


依据:


1.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

2.《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》(财税〔1994〕95号)


企业所得税


在满足企业所得税中收入确认的条件下,销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。

依据:《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)


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